应交增值税减免税款会计处理
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记银行存款科目,贷记补贴收入科目.
2、对于直接减免的增值税,借记应交税金--应交增值税(减免税款)科目,贷记补贴收入科目.
3、未设置补贴收入会计科目的企业,应增设补贴收入科目.
4、企业应在应交增值税明细表已交税金项目下,增设减免税款项目,反映企业按规定减免的增值税款,应根据应交税金--应交增值税科目的记录填列.
应交增值税明细科目、
1.进项税额专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.
2.已交税金专栏,核算企业当月缴纳本月增值税额.
3.减免税款专栏,反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记营业外收入科目.
4.出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记应交税费--应交增值税(出口退税)科目.
5.转出未交增值税专栏,核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业应交税费--应交增值税明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记应交税费--未交增值税科目.
6.销项税额专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.
7.出口退税专栏.记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记.出口企业当期按规定应退税额,应免抵税额后,借记应收账款--应收出口退税款--增值税科目、应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)科目.贷记本科目.
8.进项税额转出专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.按税法规定.对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记产品销售成本科目的同时,贷记本科目.企业在核算出口货物免税收入的同时,对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的不得抵扣税额,借记产品销售成本科目,贷记本科目,当月不得抵扣税额累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中不得抵扣税额合计数一致.
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的不得抵扣税额抵减额用红字贷记本科目,同时以红字借记主营业务成本科目.生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减不得抵扣税额.用红字贷记本科目,同时以红字借记主营业务成本科目.